摘 要
随着经济全球化的深入发展，国际税收竞争已成为影响企业跨境投资决策的重要因素之一。本研究旨在探讨国际税收竞争如何通过税制设计和税收优惠政策等手段对企业跨境投资区位选择产生作用，并进一步揭示其内在机制。基于2010年至2020年间全球100个国家和地区的面板数据，本文采用双重差分模型结合工具变量法进行实证分析，同时引入行业异质性特征以增强研究的精确性和解释力。研究发现，较低的企业所得税税率显著提升了目标国家或地区在跨境投资中的吸引力，而税收优惠政策的作用则因政策类型及企业特征的不同而有所差异。此外，资本密集型行业对税收环境的变化更为敏感，而劳动密集型行业则相对关注其他非税因素。本研究的创新点在于首次将行业异质性纳入国际税收竞争的研究框架，并通过构建综合税收竞争力指数全面衡量一国或地区的税收吸引力。这一方法不仅弥补了现有文献中单一指标评价体系的不足，还为政策制定者提供了更具操作性的参考依据。研究表明，优化税制结构、合理设计税收优惠政策以及加强国际合作以避免恶性税收竞争，是提升一国跨境投资吸引力的关键路径。本研究为企业决策者和政策制定者理解国际税收竞争的影响机制提供了新的视角，也为促进全球资源配置效率的提升贡献了理论支持与实践指导。关键词：国际税收竞争；跨境投资区位选择；行业异质性；税收优惠政策；综合税收竞争力指数
目 录
摘 要 I
1 绪论 2
1.1 国际税收竞争的研究背景与意义 2
1.2 企业跨境投资区位选择的理论基础 2
1.3 国内外研究现状综述 2
1.4 本文研究方法与技术路线 3
2 国际税收竞争的基本理论框架 4
2.1 国际税收竞争的概念界定 4
2.2 税收竞争对资本流动的影响机制 4
2.3 跨境投资的税收驱动因素分析 5
2.4 税收政策与企业区位选择的关系 5
2.5 理论模型构建与假设提出 6
3 国际税收竞争对企业跨境投资行为的影响分析 7
3.1 税收优惠对投资吸引力的作用 7
3.2 税率差异对投资决策的影响 7
3.3 双边税收协定的作用机制 8
3.4 税收透明度与投资风险评估 8
3.5 实证案例分析：税收竞争的区域效应 9
4 跨境投资区位选择的实证研究与政策建议 10
4.1 数据来源与变量选取 10
4.2 模型设定与回归分析 10
4.3 不同行业对税收竞争的敏感性分析 11
4.4 税收竞争对企业经济效益的影响评估 11
4.5 政策建议：优化国际税收环境 12
结 论 13
参 考 文 献 14
致 谢 15
